Як вибрати систему оподаткування ФОП?
Громадяни, які прийняли рішення про відкриття власної підприємницької діяльності та мають намір зареєструватися фізичною особою – підприємцем (далі – ФОП) повинні самостійно обрати систему оподаткування. Майбутні ФОП мають знати, що існують дві системи оподаткування: загальна та спрощена.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, при якому окремі податки і збори замінюються на сплату єдиного податку (далі – ЄП) та ведеться спрощений облік та звітність.
Самостійно обрати спрощену систему оподаткування ФОП може у разі, якщо відповідає вимогам, встановленим для груп платників ЄП:
1) 1-ша група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню та їх обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 300,0тис грн;
2) 2-га група – ФОП, які здійснюють діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
– не використовують працю найманих осіб або кількість найманих осіб не перевищує 10 осіб;
– обсяг доходу не перевищує 1500,0 тис.грн.
ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння не можуть перебувати на 2-гій групі ЄП – вони належать виключно до 3-тьої групи, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;
3) 3-тя група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб або кількість найманих осіб не обмежена, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000,0тис.грн.;
4) 4-та група – сільськогосподарські товаровиробники – ФОП, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства (далі – ФГ), зареєстрованого відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”, за умови виконання таких вимог:
– здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
– провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
– не використовують працю найманих осіб;
– членами ФГ такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні част.2 ст. 3 Сімейного кодексу України;
– площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів ФГ становить не менше 2-х га але не більше 20 га.
Для обрання спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності ФОП подає Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджену наказом МФУ №308 від 16.07.2019:
– державному реєстратору одночасно із заявою про державну реєстрацію ФОП,
– у разі якщо ФОП уже є платником інших податків і зборів та прийняв рішення про перехід на спрощену систему оподаткування – до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Загальна система оподаткування застосовується у разі, якщо ФОП не подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.
ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, ведуть облік доходів та витрат, а податком на доходи фізичних осіб оподатковується чистий дохід, розрахований як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого ФОП.
